Con l\u2019approvazione definitiva della Legge n. 207\/2024, pubblicata sul Supplemento Ordinario n. 43\/L alla G.U. 31.12.2024, n. 305, il Legislatore ha apportato una serie di modifiche alle disposizioni relative alle detrazioni riconosciute per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio \/ riqualificazione energetica \/ riduzione del rischio sismico, sia nella misura \u201cordinaria\u201d che con \u201cSuperbonus\u201d.<\/p>\n\n\n\n
RECUPERO DEL PATRIMONIO EDILIZIO<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n Per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio di cui all\u2019art. 16-bis, TUIR e all\u2019art. 16, DL n. 63\/2013, la detrazione, da ripartire in 10 quote <\/strong>annuali, originariamente era pari al 36%<\/strong>, su una spesa massima agevolabile di \u20ac 48.000<\/strong>;a decorrere dal 26.6.2012 e fino al 31.12.2024 <\/strong>\u00e8 stata innalzata al 50%<\/strong>, su una spesa massima agevolabile di \u20ac 96.000<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n Dal 01\/01\/2025<\/strong> l\u2019art. 1, commi 54 e 55 della legge di bilancio dispone che, la detrazione \u00e8 determinata considerando il limite massimo di spesa agevolabile di \u20ac 96.000<\/strong>, nella misura del:<\/p>\n\n\n\n Nel 2026 e 2027 <\/strong>la detrazione si riduce ed \u00e8 riconosciuta nelle seguenti misure:<\/p>\n\n\n\n La maggiore percentuale di detrazione <\/strong>prevista per l’abitazione principale (50% per il 2025, 36% per il 2026 e 2027) non spetta ai detentori della stessa<\/strong> (conduttori e comodatari) e i familiari conviventi<\/strong>, che rientrano, pertanto, negli \u201caltri casi\u201d. <\/p>\n\n\n\n ATTENZIONE: <\/strong>In sede di approvazione \u00e8 stata introdotta l\u2019esclusione <\/strong>dalle spese agevolate degli interventi di sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale con caldaie uniche alimentate a combustibili fossili<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n RISPARMIO \/ RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA – Art. 1, commi 54 e 55<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n Per gli interventi di risparmio \/ riqualificazione energetica, per i quali \u00e8 possibile fruire delle detrazioni \u201cordinarie\u201d (diverse dal Superbonus) va fatto riferimento principalmente alla Legge n. 296\/2006 (commi da 344 a 347) e al DL n. 63\/2013, oggetto di ripetute modifiche \/ integrazioni.<\/p>\n\n\n\n Dal 01\/01\/2025<\/strong> l\u2019art. 1, commi 54 e 55 della legge di bilancio dispone che,per tutte le tipologie <\/strong>di interventi agevolati, la detrazione \u00e8 riconosciuta nella misura del:<\/p>\n\n\n\n Nel 2026 e 2027 <\/strong>\u00e8 riconosciuta nelle seguenti misure:<\/p>\n\n\n\n La maggiore percentuale di detrazione <\/strong>prevista per l’abitazione principale (50% per il 2025, 36% per il 2026 e 2027) non spetta ai detentori della stessa<\/strong> (conduttori e comodatari) e i familiari conviventi<\/strong>, che rientrano, pertanto, negli \u201caltri casi\u201d. <\/p>\n\n\n\n ATTENZIONE: <\/strong>In sede di approvazione \u00e8 stata introdotta l\u2019esclusione <\/strong>dalle spese agevolate degli interventi di sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale con caldaie uniche alimentate a combustibili fossili<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n RIDUZIONE RISCHIO SISMICO – Art. 1, commi 54 e 55<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n Per gli interventi di riduzione del rischio sismico \/ adozione di misure antisismiche (\u201cdiverse\u201d dal Superbonus) di cui all\u2019art. 16, DL n. 63\/2013 e all\u2019art. 1, comma 37, lett. b), Legge n. 234\/2021 (Finanziaria 2022), nonch\u00e9 per il c.d. \u201cSisma bonus acquisti\u201d di cui al comma 1-septies del citato art. 16, \u00e8 confermato che, per tutte le tipologie <\/strong>di interventi agevolati, la detrazione spettante, determinata considerando la spesa massima agevolabile di \u20ac 96.000<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n Dal 01\/01\/2025<\/strong> l\u2019art. 1, commi 54 e 55 della legge di bilancio dispone che, la detrazione \u00e8 determinata considerando il limite massimo di spesa agevolabile di \u20ac 96.000<\/strong>, nella misura del:<\/p>\n\n\n\n Nel 2026 e 2027 <\/strong>\u00e8 riconosciuta nelle seguenti misure:<\/p>\n\n\n\n La maggiore percentuale di detrazione <\/strong>prevista per l’abitazione principale (50% per il 2025, 36% per il 2026 e 2027) non spetta ai detentori della stessa<\/strong> (conduttori e comodatari) e i familiari conviventi<\/strong>, che rientrano, pertanto, negli \u201caltri casi\u201d. <\/p>\n\n\n\n In merito si rammenta inoltre che l\u2019art. 4-bis, comma 4, DL n. 39\/2024 dispone che, per le spese sostenute dal 2024 <\/strong>per interventi con \u201cSismabonus\u201d, la detrazione va ripartita in 10 quote annuali <\/strong>(anzich\u00e9 5).<\/p>\n\n\n\n Da quanto emerge dalle nuove disposizioni dal 01\/01\/2025 le detrazioni per interventi diversi da superbonus, la percentuale di detrazione risulta identica, a prescindere dalla tipologia di intervento effettuato.<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n \u201cBONUS ARREDO\u201d – Art. 1, comma 55<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n Con riferimento al c.d. \u201cbonus arredo\u201d di cui all\u2019art. 16, DL n. 63\/2013, spettante per l\u2019acquisto di mobili \/ grandi elettrodomestici destinati ad immobili oggetto di interventi di recupero edilizio, \u00e8 confermato il riconoscimento della detrazione anche per le spese sostenute nel 2025<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n Ferma restando la necessit\u00e0 che siano stati eseguiti interventi di recupero edilizio<\/strong>, per i quali si fruisce della relativa detrazione, iniziati dall\u20191.1.2024<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n \u201cSUPERBONUS\u201d – Art. 1, comma 56<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n Per gli interventi di efficienza \/ riqualificazione energetica \/ miglioramento del rischio sismico per i quali spetta il \u201cSuperbonus\u201d di cui all\u2019art. 119<\/strong>, DL n. 34\/2020, escludendo i casi per i quali trovano applicazione le specifiche deroghe <\/strong>in base alla data di inizio lavori \/ presentazione delle abilitazioni amministrative (CILA) \/ approvazione dei lavori condominiali \/ ecc., la percentuale di detrazione spettante per le spese 2025 <\/strong>non ha subito alcuna variazione o intervento in sede di approvazione della legge di bilancio, ed in particolare:<\/p>\n\n\n\n NOVITA\u2019 INTRODOTTA DALLA LEGGE DI BILANCIO PER IL S<\/u>UPERBONUS CON DETRAZIONE DEL 65% PER IL 2025 <\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n L\u2019art. 1, comma 56 in esame, confermando le modifiche previste nel disegno di legge, dispone ora che la detrazione del 65% prevista per le spese 2025 <\/strong>spetta esclusivamente <\/strong>per gli interventi per i quali, alla data del 15.10.2024<\/u> <\/strong>risulta:<\/p>\n\n\n\n ELIMINAZIONE BARRIERE ARCHITETTONICHE – 75%<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n La legge di bilancio non dispone nulla su tale tipologia di intervento <\/strong>che quindi risulta applicabile fino al 31.12.2025<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n L\u2019art. 119-ter, DL n. 34\/2020, prevede la detrazione del 75% <\/strong>per le spese relative alla generalit\u00e0 degli interventi <\/strong>di superamento ed eliminazione di barriere architettoniche, nonch\u00e9 per i connessi interventi di automazione degli impianti e per lo smaltimento e bonifica dei materiali, fino al 31.12.2025<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n In particolare, l\u2019art. 3 del DL n. 212\/2023 ha:<\/p>\n\n\n\n Gli interventi in esame possono rientrare negli interventi \u201ctrainati\u201d da interventi per i quali spetta il Superbonus (che tuttavia nel 2025 risulta vantaggioso solo al ricorrere delle deroghe \/ specifici casi in cui \u00e8 riconosciuto nella misura del 110%) ovvero in quelli con detrazione per recupero del patrimonio edilizio ex art. 16-bis (lett. e).<\/p>\n\n\n\n \u201cBONUS VERDE\u201d<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n La legge di bilancio non ha disposto alcuna proroga del bonus verde per il 2025, <\/strong>per le spese relative agli interventi di sistemazione a verde di aree scoperte private di edifici esistenti, pertinenze o recinzioni, impianti di irrigazione, realizzazione di pozzi \/ coperture a verde \/ giardini pensili, l\u2019art. 1, commi da 12 a 15, Legge n. 205\/2017 (Finanziaria 2018), la detrazione del 36% <\/strong>nel limite massimo di spesa di \u20ac 5.000 <\/strong>per unit\u00e0 immobiliare ad uso abitativo, spetta solo per le spese sostenute fino al 31.12.2024<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n LIMITE MASSIMO SPESE DETRAIBILI DAL 2025<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n Si rammenta che in base al nuovo art. 16-ter, TUIR, introdotto ad opera dell\u2019art. 1, comma 10, Legge n. 207\/2024 (FInanziaria 2025), per i contribuenti con reddito superiore a \u20ac 75.000<\/strong>, a decorrere dalle spese sostenute 2025<\/strong>, \u00e8 applicabile un nuovo ammontare massimo di spese detraibili<\/strong>, variabile <\/strong>in base all\u2019ammontare del reddito complessivo e alla composizione del nucleo familiare.<\/p>\n\n\n\n Di seguito si espone una tabella sintetica:<\/p>\n\n\n\n Non concorrono<\/strong> all’ammontare massimo di spesa<\/strong> \/ onere detraibile nel rispetto del nuovo limite in esame:<\/p>\n\n\n\n Di conseguenza concorrono al limite massimo sopra descritto:<\/strong><\/p>\n\n\n\n Con l\u2019approvazione definitiva della Legge n. 207\/2024, pubblicata sul Supplemento Ordinario n. 43\/L alla G.U. 31.12.2024, n. 305, il Legislatore ha apportato una serie di modifiche alle disposizioni relative alle… 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Soggetto<\/strong><\/td> % detrazione<\/strong><\/td><\/tr> Condomini (compresi gli interventi trainati nei singoli appartamenti);Edifici con pi\u00f9 unit\u00e0 immobiliari (da 2 a 4) di un unico proprietario persona fisica \/ in compropriet\u00e0. <\/td> 65%<\/td><\/tr> Persone fisiche su singole unit\u00e0 immobiliari (diverse dai casi dei punti precedenti).<\/td> nessuna<\/td><\/tr> ONLUS \/ Odv, APS
Ex art. 119, comma 10-bis, DL n. 34\/2020;
di cui all’art. 119, comma 9, lettera d-bis), diverse dalle precedenti<\/td>
110%
65%<\/td><\/tr>Di cui all\u2019art. 119, comma 9, lett. d-bis), diverse dalle precedenti.<\/td> 65%<\/td><\/tr> IACP e Enti assimilati \/ coop edilizie a propriet\u00e0 indivisa (non rientranti nei condomini \/ ONLUS di cui sopra).<\/td> nessuna<\/td><\/tr> Interventi in Comuni terremotati nel 2009 con dichiarazione stato di emergenza.<\/td> 110%<\/td><\/tr> Acquisto case antisismiche (c.d. \u201cSupersismabonus acquisti\u201d).<\/td> nessuna<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n \n
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REDDITO COMPLESSIVO<\/strong><\/td> numero dei figli
fiscalmente a carico<\/strong><\/td>importo massimo <\/strong>
detraibile<\/strong><\/td><\/tr>Oltre 75.000,00<\/strong> fino a 100.000 <\/td> 0<\/td> 7.000<\/td><\/tr> Oltre 75.000,00<\/strong> fino a 100.000<\/td> 1<\/td> 9.800<\/td><\/tr> Oltre 75.000,00 <\/strong>fino a 100.000<\/td> 2<\/td> 11.900<\/td><\/tr> Oltre 75.000,00 <\/strong>fino a 100.000<\/td> 3 o pi\u00f9 \/ disabile<\/td> 14.000<\/td><\/tr> Oltre 100.000<\/strong><\/td> 0<\/td> 4.000<\/td><\/tr> Oltre 100.000<\/strong><\/td> 1<\/td> 5.600<\/td><\/tr> Oltre 100.000<\/strong><\/td> 2<\/td> 6.800<\/td><\/tr> Oltre 100.000<\/strong><\/td> 3 o pi\u00f9 \/ disabile<\/td> 8.000<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n \n
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